Quadro giuridico e incentivi fiscali in Tunisia

Il quadro giuridico tunisino è particolarmente favorevole agli investimenti stranieri.

Gli stranieri residenti o non residenti sono liberi di investire nei progetti realizzati nell’ambito della nuova Legge n. 71-2016 del 30/09/2016 relativa alla legge sugli investimenti.

Ogni investitore straniero è libero di investire nella maggior parte dei settori di attività e può detenere fino al 100% del capitale del progetto senza autorizzazione.

L’investitore straniero è inoltre libero di rimpatriare gli utili e i proventi derivanti dalla cessione del capitale investito in valuta estera, a condizione di disporre delle schede di investimento. Il dinaro è convertibile per le operazioni correnti dal 1994.

Ogni impresa può assumere dirigenti di nazionalità straniera entro il limite del 30% del totale dei propri dirigenti per 3 anni. In ogni caso, è autorizzato un numero massimo di 4 dirigenti stranieri.

Gli stranieri possono investire nel settore agricolo attraverso la locazione di terreni agricoli. La partecipazione straniera in queste società di gestione, nonché nelle società di acquacoltura e pesca nelle acque tunisine del nord, può raggiungere il 66%.

Lo sfruttamento dei terreni agricoli da parte di stranieri può tuttavia essere oggetto di un contratto di locazione a lungo termine.

Gli stranieri possono costituire società di commercio internazionale. Queste possono effettuare operazioni di importazione ed esportazione di merci, nonché qualsiasi tipo di operazione di commercio internazionale e intermediazione internazionale (il capitale minimo deve essere di 150.000 dinari, approximately €44,000 (to be recalculated based on the applicable exchange rate). Gli utili sono soggetti all’imposta sulle società con un’aliquota del 23%.

L’esercizio del commercio locale (ristoranti, negozi, concessionari, agenti immobiliari, ecc.) richiede che la partecipazione straniera non superi il 50% del capitale sociale e che la gestione sia affidata a un tunisino, oltre ad alcune formalità di autorizzazione, in particolare presso la Banca Centrale di Tunisia.

Incentivi fiscali e finanziari

Un’aliquota generale dell’imposta sulle società per quasi tutti i settori del 20% (a cui si aggiunge CSS 3%) e una tassazione dei dividendi con un’aliquota del 10% (questa tassazione è imputabile sull’imposta del Paese di residenza nell’ambito delle convenzioni contro la doppia imposizione).

Imprese di nuova costituzione nei settori dei servizi e dell’industria

Beneficiano di una deduzione del 100% degli utili nel primo anno di attività, del 75% nel secondo anno, del 50% nel terzo anno e del 25% nel quarto anno.

Per un’aliquota fiscale effettiva del 23% (20% di imposta sulle società + 3% CSS), ciò equivale a un’imposizione dello 0% nel primo anno, del 5,75% nel secondo anno, dell’11,5% nel terzo anno e del 17,25% nel quarto anno.

Società totalmente esportatrici (almeno il 70% del fatturato derivante dalle esportazioni)

• Tassa TCL con aliquota dello 0,1% del fatturato lordo;
• L’IVA è sospesa sulle vendite all’esportazione;
• Possibilità di importare materie prime e attrezzature in sospensione IVA;
• Possibilità di beneficiare della sospensione IVA sugli acquisti di beni e servizi sul mercato locale;
• Tassazione liberatoria con aliquota del 20% sugli stipendi degli stranieri e possibilità di introdurre un veicolo personale e gli effetti personali in sospensione d’imposta;
• Regime di cambio per non residenti (Offshore) se il capitale è finanziato per almeno il 66% da non residenti tunisini o stranieri.

Imprese insediate nelle zone di sviluppo regionale

La Tunisia concede numerosi vantaggi a coloro che investono in determinate zone lontane dalla costa.

Zona del primo gruppo:

• Esenzione totale dall’imposta sugli utili per i primi 5 anni e tassazione con aliquota del 10% negli anni successivi;
• Premio pari al 15% dell’investimento (compreso il capitale circolante), entro il limite di 1.500.000 DT;
• Esenzione dagli oneri sociali a carico del datore di lavoro per 5 anni (17,07% degli stipendi lordi).

Zona del secondo gruppo:

• Esenzione totale dall’imposta sugli utili per i primi 10 anni e tassazione con aliquota del 10% negli anni successivi;
• Premio pari al 30% dell’investimento (compreso il capitale circolante), entro il limite di 3.000.000 DT;
• Esenzione del 100% dagli oneri sociali a carico del datore di lavoro per 10 anni (17,07% degli stipendi lordi).

Imprese agricole

• Esenzione del 100% dall’imposta sugli utili per 10 anni e tassazione con aliquota del 10% negli anni successivi;
• Premi agli investimenti in funzione delle categorie dei progetti (tra il 15% e il 30% dell’investimento);
• Sospensione dell’IVA e dei diritti di consumo dovuti sull’importazione di attrezzature che non hanno equivalenti fabbricati localmente e sospensione dell’IVA sulle attrezzature fabbricate localmente.

Imprese dei settori prioritari

• Premio all’investimento del 15%, con un massimale di 1.000.000 DT;
• Esenzione del 100% dagli oneri sociali a carico del datore di lavoro per 3 anni;
• Presa in carico da parte dello Stato del 50% degli stipendi versati ai laureati assunti per la prima volta a tempo indeterminato, entro il limite di 250 DT al mese e per dipendente.

I settori prioritari sono

• Attività di prima trasformazione dei prodotti agricoli e della pesca
• Industrie delle nanotecnologie
• Industrie delle biotecnologie
• Tessile e abbigliamento
• Industrie elettroniche
• Plastiche tecniche e prodotti compositi
• Industrie automobilistiche, aeronautiche, marittime e ferroviarie e relativi componenti
• Industrie farmaceutiche e dispositivi medici
• Centri di ricerca e sviluppo e di ricerca clinica
• Industria delle attrezzature industriali
• Industrie militari
• Industrie culturali e creative
• Raccolta, valorizzazione, trasformazione e trattamento dei rifiuti solidi e liquidi
• Progetti di protezione e valorizzazione delle risorse naturali, della biodiversità e di lotta contro la desertificazione
• Produzione di energie rinnovabili
• Tecnologie dell’informazione e della comunicazione (TIC)
• Servizi logistici prestati nelle zone logistiche
• Centri sportivi e ricreativi

Imprese delle filiere economiche

Incentivi finanziari

Un premio per l’aumento del valore aggiunto e della competitività: 15% del costo dell’investimento approvato, con un massimale di 1.000.000 di dinari.

Definizione

Le attività che si basano principalmente sulla valorizzazione delle risorse in sostanze utili e agricole e del patrimonio naturale e culturale attraverso l’industrializzazione e lo sfruttamento nelle zone di produzione e che contribuiscono allo sviluppo delle catene del valore attraverso la trasformazione radicale della natura del prodotto.

Elenco delle filiere economiche

• Filiera dei materiali estrattivi
• Filiera della coltivazione geotermica
• Filiera delle piante medicinali e aromatiche